增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩種。

小規(guī)模納稅人能開出簡易征收率3%的發(fā)票，需要開專用發(fā)票時都是去主管稅務所代開，但從2019年3月1日起，小規(guī)模納稅人也可選擇自行開出專票。

一般納稅人可按行業(yè)劃分的稅率開出增值稅專用發(fā)票，也可自行開出增值稅普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人自行開具發(fā)票應該注意些什么？既然不能抵扣，那還能不能收專票呢？如果收到專票需不需要退回呢？又會產(chǎn)生什么財稅風險呢？

01.小規(guī)模納稅人如何申請自開發(fā)票

住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)、租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術(shù)服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)的小規(guī)模納稅人，月銷售額超過10萬元的，可以申請自行開具增值稅專用發(fā)票。

1.去主管稅務所辦稅服務大廳，確定登記類型，申請自行開具專票；?

2.再登入電子稅務局申請自開增值稅專用發(fā)票；

3.票種申請完通過后，在電子稅務局打印結(jié)果通知書。

完成上述步驟后，大部分金稅盤或稅控盤可以在網(wǎng)上變更寫盤，如若無法直接操作，可到辦稅服務窗口辦理稅控設備信息的變更。

02.小規(guī)模納稅人自開發(fā)票需注意這些

1.所有小規(guī)模納稅人均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

2.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關(guān)不再為其代開。

3.已申請自開專票的試點小規(guī)模納稅人，除銷售其取得的不動產(chǎn)需要開具專用發(fā)票的，仍須向稅務機關(guān)申請代開外，發(fā)生的銷售貨物或其他增值稅應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，均可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務機關(guān)不再為其代開。

03.小規(guī)模納稅人能收專用發(fā)票嗎

一般納稅人收取增值稅專用發(fā)票是為了獲得抵扣憑證，進行增值稅進項抵扣。而小規(guī)模納稅人采取簡易計稅方法，不能抵扣進項稅，所以小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票與取得普通發(fā)票的作用和效果一樣。

因此小規(guī)模納稅人是不需要取得專票的，因為拿到了也無法抵扣，還多了一張抵扣聯(lián)，萬一丟了多麻煩。

但即便不能抵扣，小規(guī)模納稅人也是完全可以接收增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票和電子專用發(fā)票的。

04.小規(guī)模納稅人如何處理專用發(fā)票

財會[2016]22號財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知提到：小規(guī)模納稅人取得專票的增值稅直接計入成本費用。

和一般納稅人相比，不同的是稅金部分也直接計入成本費用。

所以，小規(guī)模納稅人取得專用發(fā)票后，應將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都作為原始憑證，這兩個聯(lián)次缺一不可。

05.小規(guī)模納稅人收專票是否有“滯留票”風險

滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

很多人擔心，我是小規(guī)模，當收到專票時無法認證并抵扣進項稅額，那會不會產(chǎn)生滯留票的風險啊。

這個擔心大可不必，其實，滯留票只是針對一般納稅人而言的，再說小規(guī)模本來就沒有“進項認證”的功能，何談滯留票呢？

所以，小規(guī)模納稅人們再收到發(fā)票時不必慌張，也不用退回，直接將稅金計入成本費用即可。